+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Списание недоамортизированных основных средств

Но, есть аргументы, которые можно использовать в суде, чтобы отстоять вычет. Организация должна восстанавливать налоговый вычет только в случаях, прямо указанных в пункте 3 статьи Налогового кодекса РФ. Списание основных средств в этом пункте не упомянуто. Кроме того, входной НДС по основным средствам ранее принят к вычету в полном размере правомерно. В Налоговом кодексе РФ нет требования о применении вычета при условии, что основные средства будут полностью самортизированы. Главное, чтобы организация хоть сколько-нибудь использовала их для выполнения облагаемых НДС операций.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок полезного использования основных средств

СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: оформление, налоговый и бухгалтерский учет

Как отрицательные процентные ставки стали катастрофой для Deutsche Bank Врачей будут премировать за диагностирование рака при диспансеризации Чиновники предлагают стимулировать граждан к страхованию жилья Осенью ГД примет законопроект о единой квитанции по ЖКУ Визит Медведева на Курилы вызвал недовольство в Токио.

Главное Документы Эксперты. Изменения в гл. При этом проблема с НДС - это только один из вопросов, с которыми сталкиваются бухгалтеры при списании недоамортизированного имущества. Еще нужно правильно оформить документы на списание, отразить расходы как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль.

Этот материал подготовлен, чтобы решить все эти задачи. А обобщающую таблицу вы найдете на странице Проблема первая: нужно ли восстанавливать НДС Казалось бы, все возможные обстоятельства, при которых необходимо восстанавливать НДС, с этого года четко прописаны в гл. Теперь в Кодексе есть закрытый перечень операций, когда нужно восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету. Списание недоамортизированного имущества - из-за его морального или физического износа, хищения или гибели - в этом перечне не упомянуто.

Напрашивается вывод: не нужно и восстанавливать налог. Но это только на первый взгляд. Выступая на бухгалтерских семинарах, чиновники по-прежнему настаивают, что перечень операций, приведенный в Кодексе, вполне можно расширить. И распространить в числе прочего на вышеназванные случаи списания недоамортизированного имущества.

Аргумент налоговиков прост: списанное имущество больше не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС см. Москве от 27 мая г. Несмотря на то что эти Письма появились еще до вступления в силу изменений в ст. Что можно возразить чиновникам? Да, списанное с баланса имущество больше не будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Но ведь не только в этих, а и вообще в каких бы то ни было операциях!

Поэтому и в г. К счастью, на стороне фирм сложившаяся арбитражная практика: отметим Постановления ФАС Уральского округа от 16 мая г. Конечно, свои решения судьи принимали, основываясь на положениях старой редакции Налогового кодекса РФ. Но и новая редакция ничего не говорит о том, что нужно восстанавливать налог при списании имущества вследствие пропажи или морального износа.

Однако такой ситуации, как списание недоамортизированных основных средств, в Кодексе как не было, так и нет. Поэтому требования налоговиков восстанавливать НДС, например, при утрате имущества в результате выявленной недостачи или пожара следует признать необоснованными. Как и ссылки чиновников на п. Но это условие должно быть выполнено на момент покупки основного средства.

Причем дальнейшее выбытие имущества на вычет уже не влияет, что подтверждает и обширная арбитражная практика.

И нет оснований считать, что судьи в настоящее время изменят свою позицию. Ведь изменения в гл. Проблема вторая: как обосновать списание в случае морального или физического износа В состав внереализационных расходов входят затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на демонтаж, разборку и вывоз имущества пп.

Списание основного средства должно быть оформлено приказом руководителя о создании ликвидационной комиссии и актом ликвидации основных средств, подписанным членами комиссии. В противном случае налоговики могут посчитать, что списание имущества экономически необоснованно и документально не подтверждено.

И как следствие - исключить недоамортизированную стоимость из состава расходов. В этой ситуации доказывать свое право учесть такие расходы придется в суде. В состав комиссии обычно входят руководитель фирмы, ее главный бухгалтер и материально-ответственные работники п. N 91н. Какой-либо официально утвержденной формы для приказа о создании комиссии нет.

Для списания автотранспорта предусмотрена специальная форма N ОС-4а. В акте нужно отразить год создания объекта, дату поступления на предприятие, дату ввода в эксплуатацию, первоначальную стоимость объекта для переоцененных - восстановительную , сумму начисленной амортизации, причины списания и возможность использования как самого объекта, так и отдельных его узлов и деталей.

Запись о причине списания может выглядеть, например, так: "Сервер не справляется с возросшей нагрузкой вследствие морального износа. Модернизации не подлежит". Или: "Автомобиль дальнейшей эксплуатации не подлежит вследствие своего физического износа. Капитальный ремонт нецелесообразен". То есть принципиально важно указать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны.

Это позволит избежать лишних вопросов налоговиков. Если же спор все же возникнет, грамотное обоснование причины списания будет весомым аргументом для судей см.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 ноября г. Акт о списании составляется в двух экземплярах: один - для бухгалтерии, другой - для материально-ответственного лица. Обратите внимание: тот факт, что имущество полностью самортизировано, сам по себе не является основанием для списания. Для этого выводимое из эксплуатации основное средство должно быть признано непригодным для дальнейшего использования.

Очень часто одним списанием основных средств дело не ограничивается. Как правило, некоторые части имущества можно использовать в дальнейшем. При этом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете материалы, оставшиеся после выбытия основного средства, нужно оприходовать по рыночной стоимости.

Что касается налогового учета, то определять ее нужно в соответствии со ст. Стоимость полученных материалов - это внереализационные доходы предприятия п. В бухучете под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи активов. Отметим, что эта сумма относится не на уменьшение убытка от списания остаточной стоимости основного средства, а включается в прочие доходы: Дебет 10 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы" - оприходованы материальные ценности, оставшиеся после демонтажа.

Проблема третья: как подтвердить гибель или хищение имущества Как правило, недостача обнаруживается после инвентаризации имущества. В этом случае работник, ответственный за сохранность ценностей, должен дать письменное объяснение. Провести инвентаризацию нужно и в том случае, если пропажа имущества выявлена при других обстоятельствах, например в результате хищения или чрезвычайной ситуации п. N ФЗ "О бухгалтерском учете".

Документально факт ликвидации основного средства отражается так же, как и в случае со списанием имущества в результате морального или физического износа. Теперь о налоговом учете. Если имущество ликвидируется из-за аварии, стихийного бедствия и иных чрезвычайных ситуаций, вызванных форс-мажорными обстоятельствами, основанием для включения расходов в состав затрат будет пп. При расчете налога на прибыль на внереализационные расходы списываются и убытки от недостач, по которым не установлены виновники.

Об этом говорит пп. Однако списать недоамортизированную стоимость основного средства можно только в том случае, если факт отсутствия виновных лиц удастся подтвердить документально.

Таким подтверждением может быть, к примеру, копия постановления о приостановлении уголовного дела по факту хищения имущества Письмо МНС России от 8 июня г. Если же имущество погибло в результате пожара, списание ущерба производится на основании справки о закрытии уголовного дела Письмо Минфина России от 16 января г. Кроме того, если автомобиль был угнан или не подлежит восстановлению после ДТП, это нужно учесть при расчете транспортного налога. При этом месяц угона или снятия с учета приравнивается к полному.

Отметим, что факт угона нужно обязательно подтвердить справкой из милиции. Пример 1. У ЗАО "Мир" 5 марта г. Предположим, что до конца года найден он не был. Количество месяцев владения машиной в г. Расчетный коэффициент составил: 3 мес. Автомобиль зарегистрирован в Москве. Мощность его двигателя равна л.

Ставка налога в столице для таких машин с г. Транспортный налог за г. Базовые ставки транспортного налога установлены ст. Региональные власти вправе уменьшать или увеличивать их, но не более чем в пять раз. Проблема четвертая: что делать с разницами При выбытии основных средств их стоимость может отличаться по данным бухгалтерского и налогового учета.

Например, из-за применения разных способов начисления амортизации. В этом случае сумма отложенных налоговых активов или обязательств подлежит списанию на счет 99 "Прибыли и убытки".

Пример 2. ООО "Вектор" в январе г. Амортизацию по нему предприятие начисляет в бухгалтерском учете методом уменьшаемого остатка, а в налоговом - линейным методом. В конце апреля г. Предположим, что сумма амортизации за февраль, март и апрель составила: - по данным бухгалтерского учета - 90 руб.

Таким образом, вычитаемая временная разница составит руб. Отложенный налоговый актив на конец апреля будет равен: руб. После того как пришедший в негодность станок будет списан с баланса, бухгалтер фирмы сделает проводку: Дебет 99 Кредит 09 - руб.

Чиновники Восстанавливать НДС не нужно. В нем с морального износа или в 1 января г. И списание недоамортизированного имущества из-за его морального или физического износа, хищения или гибели в этом перечне не упомянуто Моральный или физический износ.

Списание недоамортизированного основного средства

Как отрицательные процентные ставки стали катастрофой для Deutsche Bank Врачей будут премировать за диагностирование рака при диспансеризации Чиновники предлагают стимулировать граждан к страхованию жилья Осенью ГД примет законопроект о единой квитанции по ЖКУ Визит Медведева на Курилы вызвал недовольство в Токио. Главное Документы Эксперты. Изменения в гл. При этом проблема с НДС - это только один из вопросов, с которыми сталкиваются бухгалтеры при списании недоамортизированного имущества. Еще нужно правильно оформить документы на списание, отразить расходы как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль.

Однако такой ситуации, как списание недоамортизированных основных средств, в Кодексе как не было, так и нет. Поэтому требования налоговиков.

Основные средства списание

Скачать образец пояснительной записки заключения по списанию ОС. Скачать образец приказа на списание основных средств. Скачать бесплатно бланк акта на списание основных средств по форме ОС Скачать образец дефектной ведомости для списания основного средства. Схема действий: как оформить и отразить выбытие основного средства. Списание с баланса основных средств из-за выбытия происходит, как правило, в шести самых распространенных случаях. Прежде чем ликвидировать имущество, которое нельзя использовать или это невыгодно, компания должна соблюсти специальные правила списания основных средств и заполнить необходимые документы. Порядок списания основных средств следующий Методические указания, утв. В бухучете выбытие отразите на счете

Списание основных средств

Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое. Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны. Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта.

Ликвидация основного средства происходит после окончания срока его полезного использования. Однако могут возникнуть ситуации, когда использовать недоамортизированное основное средство не возможно.

Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?

Чиновники считают, что если основные средства списываются с баланса раньше, чем истечет срок их службы, то нужно восстановить НДС, приходящийся на их остаточную стоимость. Изменения в гл. При этом проблема с НДС — это только один из вопросов, с которыми сталкиваются бухгалтеры при списании недоамортизированного имущества. Еще нужно правильно оформить документы на списание, отразить расходы как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль. Этот материал подготовлен, чтобы решить все эти задачи.

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств. Отражение в бухгалтерском учете списания ликвидации с баланса неиспользуемых и или морально изношенных морально устаревших основных средств. Отражение в бухгалтерском учете списания ликвидации с баланса недоамортизированного основного средства, полученного организацией на безвозмездной основе. Отражение в бухгалтерском учете списания ликвидации с баланса основных средств по истечении срока полезного использования. Главная Бухгалтерские проводки Основные средства Списание неиспользуемых основных средств Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств.

Такой датой может стать момент подписания акта о ликвидации (списании) объекта основных средств (пп. 3 п. 7 ст. НК РФ, Письма Минфина.

Рассмотрим, как ведется бухгалтерский учет выбытия основных средств на конкретных примерах, какие при этом составляются проводки. Учет в бухгалтерии при выбытии основных средств зависит от того, каким образом объект покидает предприятие. Также составляется приказ на списание основных средств, скачать приказ можно в этой статье. В заключение делается соответствующая отметка в инвентарной карточке объекта.

Как бы бережно ни относилось предприятие к своим необоротным материальным активам, со временем они приходят в негодность изнашиваются или морально устаревают. Такие объекты приходится ликвидировать. О том, как правильно документально оформить процесс их списания, а также о том, как такие операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете, мы расскажем в этой статье. Если объект основных средств далее — ОС не может использоваться в дальнейшей деятельности предприятия не ожидается получение экономических выгод от его использования в будущем , то согласно п. В данном случае речь идет о перспективе получения выгоды от использования объекта ОС как целостного объекта. К примеру, если у предприятия имеется сверлильный станок, который уже не может использоваться по его прямому предназначению, и очевидно, что от его сдачи на металлолом будет получена определенная сумма денежных средств, то оставлять его в составе активов в качестве объекта ОС нельзя.

Вежарий - благоустроенный рабочий поселок в 11 км к северо -западу от Малгобека.

Осознание этого привело к тому, что с самого появления водительских документов началось их подразделения на водительские категории. В данной статье подробно рассказывается про доверенность на сбор документов, и все что об этом надо знать.

Для эффективного поражения цели предполагается ведение огня (в зависимости от дистанции): На дистанции, не превышающей рекомендуемую для данного оружия. При работе по совместительству. Вот у себя в машине бросай в ноги что хочешь. В прошедшем году тренд снижения объемов нового предложения, который прослеживался в течение последних трех лет, был сломлен.

Они общие для всех, независимо от субъекта. После того как в документе четко будет изложено, почему финансовое положение физического лица пошатнулось, необходимо переходить к конкретным цифрам.

Тайфуны острову не грозят, редкие осадки, солнечных часов до трети в сутках, дожди проходят вечером. Много открытых вакансий в Санкт-Петербурге.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. weschblacic76

    Я почти уже ушёл.

  2. daperbasupp

    А куда Барт пропал?